Pracownicy i wykonawcy pracuj\u0105cy w sektorze budowlanym, s\u0105 zobowi\u0105zani do zarejestrowania si\u0119 w ramach programu CIS i odliczenia od p\u0142atno\u015bci na rzecz podwykonawc\u00f3w nast\u0119puj\u0105cego podatku:<\/p>\n
20% potr\u0105cenia (je\u015bli podwykonawca jest zarejestrowany na CIS); lub
\n30% potr\u0105cenia (je\u015bli podwykonawca nie jest zarejestrowany na CIS).<\/p>\n
Odliczenia te s\u0105 wyp\u0142acane przez wykonawc\u0119 do HMRC jako zaliczka na poczet zobowi\u0105za\u0144 podatkowych podwykonawcy.<\/p>\n
Alternatywnie podwykonawca mo\u017ce ubiega\u0107 si\u0119 o status p\u0142atno\u015bci brutto. Oznacza to, \u017ce kontrahenci zap\u0142ac\u0105 Tobie (lub Twojej sp\u00f3\u0142ce) w ca\u0142o\u015bci, bez potr\u0105ce\u0144.<\/p>\n
<\/p>\n
Je\u015bli jeste\u015b podwykonawc\u0105 CIS pracuj\u0105cym za po\u015brednictwem sp\u00f3\u0142ki Ltd, wszelkie odliczenia CIS dokonane przez wykonawc\u0119 z dochodu nale\u017cnego Twojej firmie mog\u0105 zosta\u0107 odliczone od zobowi\u0105zania firmy w zakresie podatku Corporation Tax \u00a0lub zwr\u00f3cone bezpo\u015brednio podwykonawcy przez HMRC. Sytuacja jest podobna je\u015bli jeste\u015b self-employed, ale w tej sytuacji wszelkie potr\u0105cenia CIS pobrane od Ciebie jako podwykonawcy s\u0105 odliczane od Twojego zobowi\u0105zania z tytu\u0142u podatku od os\u00f3b fizycznych i zostan\u0105 uwzgl\u0119dnione w rozliczeniu Self Assessment.<\/p>\n
<\/p>\n
Pami\u0119taj, \u017ce\u00a0 je\u015bli jeste\u015b wykonawc\u0105 lub podwykonawc\u0105 i Twoja prace jest regulowana przez przepisy IR35, w\u00f3wczas te zasady maj\u0105 pierwsze\u0144stwo przed wszelkimi zasadami CIS.<\/p>\n
<\/p>\n
W jaki spos\u00f3b na CIS wp\u0142ywa IR35?<\/strong><\/p>\n IR35 to ustawa podatkowa wprowadzona w celu zwalczania unikania opodatkowania przez pracownik\u00f3w \u015bwiadcz\u0105cych us\u0142ugi klientom za po\u015brednictwem \u201epo\u015brednika\u201d (takiego jak sp\u00f3\u0142ka limited), kt\u00f3ry w innym przypadku by\u0142by pracownikiem. Zwykle nie ma to zastosowania do os\u00f3b self-employed, kt\u00f3rzy op\u0142acaj\u0105 podatek dochodowy i sk\u0142adki NIC.<\/p>\n Przepisy IR35 dotycz\u0105ce statusu zatrudnienia maj\u0105 jednak zastosowanie, gdy osoba samozatrudniona pracuje na podstawie umowy z klientem ko\u0144cowym w spos\u00f3b, kt\u00f3ry ma znamiona stosunku pracy. W takiej sytuacji klient ko\u0144cowy by\u0142by traktowany jako pracodawca pracownika i odpowiedzialny za wszelkie niezap\u0142acone podatki od zatrudnienia.<\/p>\n <\/p>\n Przyk\u0142ad praktyczny pokazuj\u0105cy, jak dzia\u0142a CIS<\/strong>:<\/p>\n Relacje mi\u0119dzy tymi transakcjami bywaj\u0105 z\u0142o\u017cone, wi\u0119c podzielili\u015bmy je na r\u00f3\u017cne sytuacje, z kt\u00f3rymi mo\u017cna si\u0119 spotka\u0107:<\/p>\n <\/p>\n CIS, gdzie Twoja sp\u00f3\u0142ka Ltd (lub Ty jako osoba self-employed) jest tylko podwykonawc\u0105<\/strong> G\u0142\u00f3wny wykonawca musi sk\u0142ada\u0107 miesi\u0119czny raport do HMRC, pokazuj\u0105cy potr\u0105cenia dokonane od wszystkich jego podwykonawc\u00f3w, w tym Twojej (lub Ciebie, je\u015bli jeste\u015b self-employed).<\/p>\n <\/p>\n W przypadku spolek Limited<\/strong>: Twoja sp\u00f3\u0142ka b\u0119dzie nast\u0119pnie uwzgl\u0119dnia\u0107 kwot\u0119 CIS potr\u0105con\u0105 przez wykonawc\u0119 za po\u015brednictwem podsumowania p\u0142atno\u015bci za zatrudnienie (EPS). Twoja firma musi przesy\u0142a\u0107 EPS do HMRC przez ca\u0142y rok podatkowy w ramach swoich ustale\u0144 dotycz\u0105cych PAYE.<\/p>\n Po zako\u0144czeniu roku podatkowego i dokonaniu ostatecznego przed\u0142o\u017cenia listy p\u0142ac (FPS) Twoja sp\u00f3\u0142ka Ltd mo\u017ce wype\u0142ni\u0107 formularz online, korzystaj\u0105c z bramki rz\u0105dowej. HMRC wykorzysta nast\u0119pnie ca\u0142kowit\u0105 kwot\u0119 odlicze\u0144 CIS dokonanych przez wykonawc\u0119 (-\u00f3w), dla kt\u00f3rych pracowa\u0142e\u015b, aby zmniejszy\u0107 zobowi\u0105zanie Twojej firmy do Corporation Tax. Je\u015bli pozosta\u0142y jakie\u015b \u015brodki CIS, zostan\u0105 one zwr\u00f3cone Twojej firmie.<\/p>\n <\/p>\n Dla os\u00f3b self-employed<\/strong>: je\u015bli jeste\u015b self-employed, powiniene\u015b uwzgl\u0119dni\u0107 kwot\u0119 CIS odliczon\u0105 przez wykonawc\u0119 (-\u00f3w) przez ca\u0142y rok w swoim rocznym zeznaniu Self Assessmnet, co zmniejszy Tw\u00f3j osobisty podatek. Tu r\u00f3wnie\u017c, je\u015bli pozosta\u0142y jakie\u015b \u015brodki CIS, zostan\u0105 one zwr\u00f3cone.<\/p>\n <\/p>\n Twoja sp\u00f3\u0142ka limited \u00a0p\u0142aci podwykonawcom<\/strong><\/p>\n Twoja sp\u00f3\u0142ka limited p\u0142aci podwykonawcom za wykonanie pracy, natomiast nie wykonuje \u017cadnej pracy dla innego wykonawcy.<\/p>\n Twoja firma musi sporz\u0105dza\u0107 miesi\u0119czny raport do HMRC, podaj\u0105c okre\u015blone informacje, w tym kwot\u0119 CIS potr\u0105con\u0105 od podwykonawc\u00f3w. Raport nale\u017cy sporz\u0105dzi\u0107 dla wszystkich os\u00f3b i firm, kt\u00f3re zatrudniacie jako podwykonawc\u00f3w CIS.<\/p>\n Twoja sp\u00f3\u0142ka placi wszystkie potr\u0105cenia przekazane do HMRC w taki sam spos\u00f3b, jak p\u0142acone s\u0105 inne podatki PAYE.<\/p>\n <\/p>\n Zatrudniasz podwykonawc\u00f3w, ale jestes self-employed<\/strong> Nawet je\u015bli nie musisz prowadzi\u0107 listy p\u0142ac dla siebie jako sole trader, je\u015bli p\u0142acisz podwykonawcom, musisz prowadzi\u0107 dla nich list\u0119 p\u0142ac CIS i wype\u0142nia\u0107 miesi\u0119czny raport do HMRC, podaj\u0105c okre\u015blone informacje, w tym kwot\u0119 odliczon\u0105 z CIS Twoich podwykonawc\u00f3w. Raport nale\u017cy sporz\u0105dzi\u0107 dla wszystkich os\u00f3b i firm, kt\u00f3re zatrudniacie jako podwykonawc\u00f3w CIS.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ty lub Twoja sp\u00f3\u0142ka limited pracujecie dla wykonawcy i r\u00f3wnie\u017c p\u0142acicie podwykonawcom<\/strong> W tej sytuacji musisz po\u0142\u0105czy\u0107 dwa poprzednie scenariusze:<\/p>\n Wykonawca dokona niezb\u0119dnych potr\u0105ce\u0144 CIS z p\u0142atno\u015bci na rzecz Twojej sp\u00f3\u0142ki Ltd.<\/p>\n Twoja sp\u00f3\u0142ka ltd\u00a0 dokona niezb\u0119dnych potr\u0105ce\u0144 CIS z p\u0142atno\u015bci, kt\u00f3re dokona na rzecz swoich podwykonawc\u00f3w. <\/p>\n Je\u015bli jeste\u015b self-employed, sytuacja jest taka sama, ale tak jak w poprzednim punkcie musisz upewni\u0107 si\u0119, \u017ce obs\u0142ugujesz listy p\u0142ac CIS dla wszystkich swoich podwykonawc\u00f3w.<\/p>\n Przyk\u0142ad: 10.000\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a3 5.000\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a3 5.000 \u00a3 przekazane na Twoje konto HMRC <\/p>\n
\n<\/strong>
\nPracujesz dla kontrahenta, kt\u00f3ry p\u0142aci Tobie lub Twojej sp\u00f3\u0142ce (jako podwykonawcy CIS) i odlicza 20% lub 30% p\u0142atno\u015bci CIS. Ty \/Twoja firma nie zatrudniacie \u017cadnych podwykonawc\u00f3w w ramach tej umowy.<\/p>\n
\n<\/strong>
\nPracujesz jako self-employed, ale w przypadku niekt\u00f3rych lub wszystkich prac p\u0142acisz podwykonawcom za wykonanie pracy. Nie wykonujesz \u017cadnej pracy dla innego wykonawcy.<\/p>\n
\n<\/strong>
\nTy lub Twoja sp\u00f3\u0142ka limited\u00a0 \u015bwiadczycie us\u0142ugi na rzecz wykonawcy, a tak\u017ce korzystacie z podwykonawc\u00f3w.<\/p>\n
\nKwota, od kt\u00f3rej Twoja sp\u00f3\u0142ka jest nale\u017cna lub ma zap\u0142aci\u0107 HMRC, b\u0119dzie stanowi\u0107 r\u00f3\u017cnic\u0119 mi\u0119dzy tymi kwotami.<\/p>\n
\nCIS potr\u0105cony przez wykonawc\u0119\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 CIS, kt\u00f3ry Ty lub Twoja sp\u00f3\u0142ka ltd potr\u0105cacie z p\u0142atno\u015bci na rzecz swoich podwykonawc\u00f3w\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Kwota nale\u017cna Tobie lub Twojej sp\u00f3\u0142ce z HMRC<\/p>\n
\n5000 GBP\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 10000 GBP\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 (5000 GBP) do zap\u0142aty na rzecz HMRC<\/p>\n